發布時間：2019-04-04 09:02:10 中國物流產業網
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自4月1日起，中國增值稅減稅新政正式落地。其中，交通運輸業10%的稅率降至9%。
據悉，為了讓政策順利落地，中國鐵路總公司決定，同步對國鐵運輸的整車、零擔、集裝箱等貨物運價相應下浮，取消翻卸車作業服務費等6項雜費，降低貨車延期占用費等4項收費標準，主動將減稅降費效應傳遞給下游企業，預計每年向廣大貨主和企業讓利約60億元。
增值稅改革分幾步走?如何給港航企業帶來利好?港航企業如何用好增值稅減稅新政?帶著這些疑問，記者采訪了有關專家和有關港航企業負責人。
歷時8年 深化改革步步推進
營業稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。
隨著發展的深入，人們發現，一個產品流轉過程越多，要重復繳納的營業稅也就越多。而增值稅只對“增值部分交稅”，對于大部分行業來說，增值稅所帶來的稅負，遠低于營業稅。
“國家采取‘分階段’的方式，先局部再全國、分行業逐步將營業稅取消，本來在營業稅征收范圍的行業，全都轉為增值稅。”中南財經政法大學相關專家介紹。
回顧改革歷程，交通運輸業是最早啟動營改增的行業。
第一階段，從2012年1月1日，上海市針對交通運輸業和部分現代服務業啟動了營改增試點，拉開了部分行業營改增的序幕;2012年8月1日至12月1日，將這兩個行業試點分批擴大至北京等8個省市。
第二階段，自2013年8月1日，交通運輸業和部分現代服務業的營改增試點全國蔓延，同時將廣播影視服務納入試點范圍;2014年，鐵路運輸業和郵政業在全國范圍實施營改增試點，至此交通運輸業已全部納入營改增范圍;2014年6月1日，電信業在全國范圍實施營改增試點。在此階段，部分行業營改增推廣至全國。
第三階段，自2016年5月1日，全國范圍內全面推開營改增試點，試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍。實現了增值稅對貨物服務的全覆蓋，營業稅退出歷史舞臺。
第四階段，自2017年7月1日，取消13%的稅率，四檔稅率簡并至三檔，原按13%征稅的與居民生活、農業生產、文化宣傳相關的23類貨物改按11%征稅，2017年11月19日，修改增值稅暫行條例，廢止營業稅暫行條例，以法規形式確定營改增試點成果。構建了更加公平、簡潔的增值稅制度。
第五階段，自2018年5月1日，將制造業等行業的適用稅率由17%降至16%，交通運輸、建筑等行業適用稅率由11%降至10%。統一小規模納稅人標準，對符合條件的先進制造業和現代服務業企業退還期末留抵稅額;2019年4月1日，制造業增值稅率由16%降低至13%，運輸業10%的稅率降至9%。增值稅改革繼續深化。
歷時8年，分五個階段，我國堅持減稅與完善稅制并重，逐步向現代增值稅制度邁進。
企業獲益 資金騰挪空間增大
營業稅改征增值稅最大的特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環，有利于企業降低稅負。
“從整體上來看，營業稅改增值稅有利于為企業減負。而深化增值稅改革是大勢所趨，相當于又給企業送上一份政策大禮包。”上述專家表示。
“最直接的體會是現金流增加了。”一位業內人士告訴記者，企業增值稅稅率降低了，交稅少了，沉淀在企業的現金會有所增加。
他給記者算了一筆經濟賬，假如某港航企業收入1000萬，各種成本600萬，為了便于理解，假定這些成本都可以取得增值稅進項稅額抵扣，稅率也都一樣，則稅負就是(1000—600)*9%=36萬。
如果抵扣鏈條完整，所有的都可以抵扣，定價都是單純的銷售價格，不含增值稅，那么原來的稅負為(1000—600)*10%=40萬。
可以直觀看到，增值稅降低了企業的稅負。
大連海事大學交通運輸管理學院講師譚小芳告訴記者，在理想狀態下，由于增值稅稅率下降，購買價格可能顯著降低，貨主的購買能力相應地提升，從而使航運市場需求擴大。
航運市場擴大，港航企業銷售增加，收入和成本同步增加。但由于稅率又降低了，假定所有的抵扣鏈條完整，這樣，港航企業就會開源節流。此外，銷售收入的增加幅度大于銷售成本的增加幅度，也會增加港航企業的毛利水平。
由于稅率下降，銷項稅額和進項稅額同時下降。但是因為銷售量的增加，銷項稅額的下降數額與幅度均大于進項稅額的下降數額與幅度，導致稅金及附加稅的整體稅負下降，進一步增強了企業的盈利能力。同時，市場擴大帶來現金流入增加，稅負降低帶來現金流出減少。總體而言，企業的資金騰挪空間增大，資金使用成本降低。
一位不愿透露姓名的專家認為，增值稅降低后，港航企業消耗的水電費、燃油費、維修費等也隨著下降，其可獲取的用于抵扣的稅額也相應減少，從而使總體可抵扣成本降低，企業的稅負率相應增加。他認為，從長遠的角度來看，對此類企業會帶來負面的影響。
而譚小芳認為，盡管增值稅實施抵扣制度，運輸業鏈條也有很多環節不便于取得增值稅專用發票，抵扣鏈條并不完整，可能有些港航企業的實際稅負高于名義稅率。
但如果稅率降低了，即使抵扣鏈條不完整，企業的增值稅也會降低，“這就是真正地給企業減負”。同時，增值稅降低后基數減小，相應地以增值稅為基礎的附加稅費也會降低。
“對港航企業來說，增值稅稅率降低最直接的影響就是降低了企業稅費負擔，因為稅率降低，增值稅就肯定減少。”譚小芳說。
用好政策 算成本“賬”結效益“果”
專家表示，從理論上說，增值稅減稅新政必然會給港航企業帶來諸多利好。
然而，結合實際情況，還需要考慮很多因素。
“稅率降低有限，雖然有這個好處，企業的感受未必明顯。”譚小芳告訴記者，“這是一個復雜的經濟現象，例如抵扣鏈條是否完整、成本結構情況、定價能力等，都會對港航企業有影響。”
她介紹，如果抵扣鏈條不完整，定價模式不同，就會有不同的結果。
她進一步解釋道，定價模式指的是港航企業取得的成本合同價格模式，分為價外稅模式和價內稅模式。不同的定價模式，會直接影響到取得成本，如果是價內稅的合同價格，稅率下調合同價格會下調。如果是價外稅的合同價格，稅率下調一般合同價格會下調。這就意味著在不同定價模式下，不同的港航企業取得的成本就不同。
而采用何種定價模式，又取決于港航企業在供應鏈上的談判能力。如果有談判優勢的企業，就可以約定合同價格不含稅。在這種情況下，稅率的變化是否產生影響，又取決于抵扣鏈條是否完整。
“稅率降低和營改增不一樣，營改增有正負雙面影響。但是在統一實施增值稅征收模式下，稅率降低必然是積極影響，所以企業主要是考慮最大程度地利用好政策。”譚小芳說。
對此，譚小芳建議港航企業分“三步走”——
第一步，分析自己的抵扣鏈條。分析抵扣鏈條是否完整，從而判斷自己是否能享受到政策紅利。如果抵扣聯鏈條不完整，就要進行業務調整使之盡量完善，增加可抵扣項目。
第二步，在上下游之間進行充分的溝通，分別針對自己的客戶和供應商采取適合的結算安排，實現進項稅額減少支出，銷項稅額增大流入。
第三步，在主客觀環境既定的情況下，從長期規劃入手采取措施。比如調整自己的成本結構，改變企業內部的成本分布等。
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