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今年年初以來，全球新冠肺炎疫情給線上購物創造了更大市場，與此同時，電商增值稅征收問題再次引發關注。早在2018年，歐盟就提出要進行電商增值稅大改革，并計劃于2021年1月1日開始實行。不過受近期疫情影響，英國和西班牙陸續對企業延遲繳納增值稅出臺了相關政策。歐盟委員會5月召開會議，決定將歐盟電商增值稅大改革的實施日期延至明年7月1日起實施，并作出一系列調整。世界多國也將于明年有新的稅收新政。1年時間內，跨境電商賣家及寄遞企業的稅務規劃工作迫在眉睫。

歐盟四項稅改施壓電商平臺

增值稅是以商品與服務在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。被視為在歐盟內的所有交易都需要考慮增值稅的影響，標準稅率為15%~27%，歐盟提供統一框架，但各個國家單獨征收。

據有關資料顯示，電子商務增值稅逃稅行為每年會給歐盟成員國造成約50億歐元的損失，這一數字預計到2021年將增至70億歐元。正因如此，歐盟近年來不斷加強電商增值稅合規化管理，歐盟成員國已同意將電商平臺納入打擊電子商務增值稅欺詐監管范圍。擬于明年執行的歐盟電子商務增值稅計劃提出4項重大改革。

一是推出一站式（OSS）注冊申報服務。在這次稅改中，一站式機制試用范圍將從歐盟國家擴大到非歐盟國家。非歐盟國家供應商只需在一個歐盟國家注冊，就可一次性申報繳納在所有歐盟成員國發生的稅款。

OSS系統是創建于2015年的在線數字門戶網站MOSS的擴展，用以簡化電子服務的遠程銷售。從2021年7月起，實物產品的遠程銷售也將應用這套系統規則。此規則旨在建立本土和歐盟內他國商家的公平競爭，賣家向本地增值稅管理部門申報增值稅，向客戶收取客戶所在國增值稅金。在季度申報時，賣家可以申報其收入，而增值稅金額會通過賣家所在稅務部門轉交至消費者所在國的稅務部門。

歐盟境外的運營商或平臺也可以通過注冊增值稅一站式服務平臺來簡化針對申報貨值低于150歐元的小件貨物B2C訂單增值稅申報流程。

二是歐盟成員國之間的遠程銷售額閾值調整為通用閾值。現有的“遠程銷售門檻”將被撤銷，采用“一站式”歐盟增值稅申報表。此前，歐盟成員國之間都設定了從3.5萬歐元到10萬歐元固定的遠程銷售額閾值，而在2021年新的稅改政策下，所有國家的通用閾值都是1萬歐元的固定金額。超過年度閾值，則需要按照歐盟各目的國增值稅稅率執行，但是不需要像之前那樣在歐盟各國當地稅務機關注冊。

三是取消對從非歐盟國家線上進口單價低于22歐元的商品免征進口增值稅的規定。據統計，歐盟只通過3%的抽查來確認小包直郵的賣家是否按高于22歐元的規定要求進行發貨，以至于有很多商家利用這個漏洞避稅。因此，歐盟委員會決定在2021年7月1日起，取消從非歐盟國家進口到歐盟的低價商品（低于22歐元）進口增值稅豁免政策。

取而代之的是，歐盟將制定一個新的進口計劃，如果商品價值不超過150歐元，賣家可以在銷售點向歐盟買家收取增值稅，通過“進口一站式服務”（IOSS）申報和繳納增值稅，為商品提供綠色通道，快速通關。這些商品在進口時免征增值稅，加速清關。此外，還有一種簡化機制，就是由海關申報人（如郵政企業、快遞公司、海關代理）從客戶那里收取進口增值稅，再按月支付給海關。

四是由電商平臺或者海關申報人負責收取和繳納增值稅。新稅改明確電商平臺承擔對非歐盟電商在其平臺銷售的貨物和勞務的代扣代繳義務，這也在某種程度上使得第三方平臺被視為“賣方”，承擔了更多的責任。B2C電商平臺的代扣代繳制度將適用于以下兩種情況：進口商品價值不超過150歐元；非歐盟賣家任意價值商品的遠程跨境交易或國內交易。

跨境電商稅負增加已成定局

新稅改的推遲執行給相關企業爭取了更多準備時間。不過，全球跨境貿易技術服務提供商Hurricane Commerce首席執行官Martyn Noble提醒說，歐盟新稅則其實只是對寄遞企業跨境業務產生影響的一部分而已，還有更多規定需要熟知和應對。

如美國的“STOP Act”法案規定，在2018年12月31日前，70%的跨境貨物數據必須在到岸前向美國海關與邊境保護局（CBP）傳送，各國必須在2020年前向CBP提供所有進口貨物的預先電子數據（AED）。

挪威、澳大利亞和新西蘭也在實施類似于歐盟電商增值稅政策，很可能其他國家也會跟進。英國也表示，將在脫歐之日即當前設定的2021年1月31日23時，取消增值稅低門檻。明年2月1日起，英國將把歐盟國家認定為第三方國家，需要履行進出口手續。

實際上，許多其他國家已經開始設定各自的增值稅低值門檻，如法國是1歐元、英國之前是15英鎊、塞浦路斯是17.05歐元、丹麥是80克朗。據報道，到2021年3月，所有郵政企業在出口郵件至歐盟和英國時均需提供報關單。

外媒分析，新的萬國郵聯終端費協議也將對跨境電商和寄遞企業產生影響，預計2020年終端費平均將提高20%~30%；到2025年，按貨物發出國不同，終端費或增加165%~300%。

重壓之下，Noble提醒，郵政企業目前在全球跨境電商包裹市場中占比達70%，想要保持這種優勢就要盡快適應新的稅改形勢。寄遞企業應開發一系列服務應對新的增值稅和進口稅變化，尤其是需要向企業和客戶明確跨境關稅涉及的所有成本。

Noble表示，預提交的郵件電子數據可以加速通關，在美國等國家已成為必需，相信2021年將成為郵政運營商之間包裹和郵件交換的必需信息。郵政企業需要明確跨境寄遞的禁限寄規定，避免不必要的關務檢查和拖延及罰款。